تأثير تطبيق نموذج الخسارة الائتمانية المتوقعة على ربحية المصارف دراسة تطبيقية على المصارف التقليدية الخاصة المدرجة في سوق دمشق للأوراق
الكلمات المفتاحية:
الخسائر الائتمانية المتوقعة، IFRS 9، ربحية المصارف، حجم المصرف، سعر الصرف.الملخص
هدف هذا البحث إلى اختبار أثر الخسائر الائتمانية المتوقعة وفق مراحلها الثلاث في معيار التقارير المالية الدولية IFRS 9 على ربحية المصارف التقليدية، مع إدخال متغيرين ضابطين هما حجم المصرف وسعر الصرف لتعزيز دقة التقدير وتحديد الأثر الصافي لكل مرحلة. اعتمد البحث على بيانات بانل لعينة من المصارف التقليدية المدرجة خلال المدة 2019–2023، وتم استخدام نماذج الآثار الثابتة بعد إجراء اختبارات المفاضلة بين النماذج الملائمة، مع الاعتماد على أخطاء معيارية مصححة لمواجهة مشكلات التباين غير المتجانس المحتملة.
أظهرت النتائج أن الخسائر الائتمانية المتوقعة في المرحلة الأولى كان لها أثر موجب ومعنوي في العائد على الأصول، بما يشير إلى أنّ الاعتراف المبكر بالخسائر ارتبط بسلوك مصرفي أكثر تحفظاً وأسهم في دعم الاستقرار النسبي للأداء المالي. كما بينت النتائج أن أثر المرحلة الثانية جاء سالباً من حيث الاتجاه لكنه لم يكن حاسماً من الناحية الإحصائية بعد إدخال المتغيرات الضابطة، مما يدل على قدرة المصارف على استيعاب هذه الفئة من المخاطر دون تأثير جوهري في الربحية. في المقابل، كشفت المرحلة الثالثة عن أثر سلبي ومعنوي قوي في الربحية، بما يعكس أن انتقال التعرض الائتماني إلى حالة التعثر الفعلي يؤدي إلى زيادة المخصصات وتراجع العائد على الأصول بصورة مباشرة. كذلك أظهرت النتائج أن حجم المصرف يؤثر إيجاباً في الربحية، في حين يمارس سعر الصرف أثراً سلبياً عليها. وتدعم الاختبارات التشخيصية سلامة النماذج المقدرة وموثوقية النتائج.
التنزيلات
